Sirküler Tarihi : 03.06.2021
Sirküler No : 2021/12
Sayın Müşterilerimiz;
03 Haziran 2021 Tarihli 31500 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (Seri No: 36) ile yapılan değişiklikler bu sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır.
Söz konusu 36 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile özetle şu konularda önemli düzenlemeler yer almaktadır.
- Kısmi tevkifat uygulamasına ilişkin 1.000,00-TL olan sınırın 2.000,00-TL olarak yeniden belirlenmesine karar verilmiştir.
- Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışında KDV mükellefi olmayan alıcıların tevkifat uyguladığı işlemlerde düzeltme yapılması gerektiğinde söz konusu işlemlerin ne şekilde yapılması gerektiğine yönelik açıklamalarda bulunulmuştur.
Buna göre; Alıcı tarafından, işlem bedeli ve tevkif edilmeyen KDV kısmını ayrıca göstermek suretiyle iade amaçlı bir belge (fatura, dekont vb.) düzenlenir. Söz konusu belgede gösterilen tutarlar alıcı ve satıcı tarafından ilgili iade işlemini gösterecek şekilde mevzuata uygun olarak kayıtlara alınır. Düzeltmenin bu şekilde yapıldığının tevsik edilmesine istinaden, işleme ilişkin tevkif edilen KDV, bu vergiyi vergi dairesine beyan ederek ödeyen alıcıya iade edilebilecektir.
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının 9 numaralı bendi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında finansman gider kısıtlaması uygulanan tutarlara ilişkin yüklenilen KDV nedeniyle 3065 sayılı KDV Kanununun (30/d) maddesinin uygulanmayacağına diğer bir ifade ile finansman gider kısıtlamasına konu olan faturalarda yer alan KDV’lerin indirim konusu olmasının mümkün olduğuna yönelik düzenlemede bulunulmuştur.
Saygılarımızla,
Y.S.S. Consulting